Как законно оптимизировать налоги при инвестициях?

Часто в своей работе приходится отвечать на вопрос, как же лучше инвестировать: как физик или все же через КИК? В этой статье мы попробуем дать ответ. 

До 2015 года российские предприниматели спокойно пользовались компаниями, открытыми в зонах с нулевым или низким налогообложением с целью снизить налоговое бремя. Однако с 2015-го были внесены некоторые правки, которые стали более четко определять, кто, когда и как должен платить налог. Грубо говоря, если иностранная компания открыта в зоне с льготным налогообложением, получает пассивные доходы и принадлежит на 25% и более налоговому резиденту РФ (или на 10% и более, если в компании более 50% в целом принадлежат россиянам), такой резидент обязан уплачивать налог со своей доли доходов компании, как если бы это были его личные доходы.

Естественно, когда происходят серьезные перемены, большинство предпринимателей в силу занятости не хотят углубляться в детали и начинают банально избавляться, ну а что? Раз уж ничего не скроешь и все равно придется платить 13%, то зачем нам нужны эти КИК?!

Но инвестиции через КИК, так или иначе, имеют и свои преимущества относительно просто физика. Давайте их рассмотрим.

1. Срок уплаты налогов. Если мы говорим о физике, то его финансовый год начинается 1 января и заканчивается 31 декабря, и он обязан подать декларацию не позднее 6 месяцев после окончания календарного года. В ситуации с КИК это может быть отложено на год, а порой и два. Это происходит в том случае, если финансовый год у компании начинается не с 1 января, а с любой другой даты, например, с 10 января, тогда налог за период с 10 января 2019 года по 10 января 2020 года надо будет заплатить в период с 1 января по 30 июня 2022 года.

Датой получения дохода в виде прибыли КИК признается 31 декабря календарного года, следующего за налоговым периодом, на который приходится дата окончания периода, за который в соответствии с личным законом такой компании составляется финансовая отчетность за финансовый год, а в случае отсутствия в соответствии с личным законом такой компании обязанности по составлению и представлению финансовой отчетности — 31 декабря календарного года, следующего за налоговым периодом, на который приходится дата окончания календарного года, за который определяется ее прибыль.

Не менее важна и дата, когда определяются налоговые обязательства, если таковые имеются. Согласно выдержке из закона, которая представлена выше, — это 31 декабря календарного года, следующего за годом, на который приходится дата окончания отчетного периода. То есть если финансовый год нашей компании заканчивается 10 января 2020 года, то датой определения, что владелец обязан заплатить налог, будет 31 декабря 2021 года. Это дает нам фору в практически два года, когда владелец четко знает размер налогооблагаемой прибыли и может подумать, что ему делать. Если налог получается весомым, то за это время можно сменить налоговое резидентство, выбрав территорию с нулевым налогообложением дивидендов, или подарить компанию родственнику с таким резидентством. Налог на дарение близким родственникам у нас не взимается. В общем, вариантов может быть много, и в запасе целых два года, чтоб определиться. Не стоит забывать и о том, что деньги будут все время работать.

2. Перенос убытков прошлых лет. У КИК он разрешен без каких-либо ограничений по количеству лет, в то время как у физика ограничен десятью годами.

3. У физического лица нет минимального не облагаемого налогом уровня доходов, а вот у КИК есть. Так, если налогооблагаемый доход КИК составляет менее 10 млн руб., или $135 тыс. по текущему курсу, то владелец КИК освобождается от уплаты налога. В случае с консервативными инвестициями это доход с суммы в $2-2,5 млн. Экономия на налоге составляет практически $17 500 в год, при том что содержание компании в хорошей юрисдикции обойдется не больше $4000 в год. Кроме того, законом не определено, сколько КИК может принадлежать одному лицу, и не предлагают суммировать доходы разных КИК для определения налоговой базы. Так что если вы инвестируете, скажем, $10 млн и рассчитываете на доходность в 6% годовых, то можно создать несколько компаний и спокойно полагать, что доход не будет попадать под налогообложение. А если будет, то смотрите п. 1.

4. Еще одним преимуществом КИК перед физиком является возможность уменьшить налоговую базу на размер расходов. Конечно, если вы просто покупаете ЦБ, то у вас возникают только комиссии за ведение счета и брокерские, которые зачастую являются смешными. А вот если вы используете сложные инструменты, оплачиваете терминалы и разные платные подписки, работу стороннего управляющего, юриста или советника, то это все можно включить в расчет, что позволит сократить налоговую базу, в то время как физическое лицо так сделать не сможет.

5. Валютная переоценка. Для расчета НДФЛ инвестор, являющийся физическим лицом, должен по каждой сделке отдельно рассчитать результат в рублях. Взять стоимость покупки на день совершения сделки и умножить на курс, который был в тот день, после взять стоимость продажи и умножить на курс, который был в тот день. Затем из второго вычесть первое. Полученный результат и станет базой для налоговой. Если за этот период рубль сильно упадет, как это было в 2014 году и т.д., то рублевый доход будет существенно выше валютного. У КИК же все иначе. Здесь прибыль рассчитывается компанией в своей базовой валюте и умножается на среднегодовой курс. Представьте, что вы как физик купили акции по $100 за штуку при курсе в 30 руб. за доллар, а продали — за $80, но при курсе уже 60. Налогооблагаемая база в данном случае составит 80 * 60 – 100 * 30 = 1800 руб., и вам придется заплатить 1800 * 13% налога. В случае же с КИК обязательств по уплате налога не будет, так как получится убыток.

6. При подаче декларации у физического лица проверяющим органом будет выступать сама налоговая, которая не очень ориентируется в мире финансов, в частности, как быть с брокерскими отчетами. Это становится поводом для многочисленных споров касательно налогооблагаемой базы. Но у КИК таких проблем нет, так как есть аудитор, с которым налоговая обычно соглашается, и вероятность того, что она будет спорить с лицензированным специалистом и самостоятельно проверять отчет, близится к нулю.

Конечно же, стоит учитывать, что в состав налогооблагаемой прибыли КИК, согласно законодательству, не входит нереализованная прибыль, и налог будет платиться только после продажи активов. Поэтому, если вы рассматриваете долгосрочные пассивные инвестиции, КИК, вполне вероятно, будет интересным способом законно оптимизировать налоги, так как реализованная прибыль по году вряд ли будет превышать установленный минимум. При возникновении существенных налоговых обязательств у вас будет время, чтоб придумать, как их избежать или минимизировать.

Данная информация не является призывом к действию, и каждый конкретный случай нужно разбирать отдельно, но в текущих реалиях инвестиции через КИК могут быть вполне перспективны и выгодны.